Szanowni Państwo
Zgodnie z przewidywaniami już pojawiło się nowe stanowisko MF w temacie ustalania zaliczki dla osoby, która w danym miesiącu kończy 26 rok życia
Z uzasadnienia do projektu wynika, ze w 2019 roku możemy zwolnić dochody wypłacone do końca miesiąca, w którym podatnik ukończy 26 rok (cytowane w materiałach)
Z najnowszych wyjaśnień wynika, że decyduje data wypłaty w zestawieniu z datą urodzin (włącznie).
A to oznacza zupełnie co innego niż wynika z zapisu art.5 ust.3.
Odpowiedź Ministerstwa Finansów na pytania DGP:
Przepis art. 5 ust. 3 ustawy nowelizującej należy stosować łącznie z art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT, zgodnie z którym wolne od podatku są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów-zleceń, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty limitu.
Zatem w przypadku, gdy podatnik kończy 26 lat w bieżącym roku podatkowym (np. 18 września), to zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT ma zastosowanie również we wrześniu, jednakże wyłącznie do przychodów otrzymanych do dnia 26. urodzin, czyli nie później, niż 18 września 2019 r. Zasada ta ma zastosowanie zarówno do przychodów uzyskanych w bieżącym roku (po 31 lipca), jak i w kolejnych latach podatkowych.
W odniesieniu do przychodów otrzymanych w miesiącu utraty prawa do zwolnienia (w omawianym przykładzie jest to wrzesień) nie ustala się proporcji kwoty zwolnienia. Jednocześnie, jeżeli w miesiącu utraty prawa do zwolnienia podatnik – oprócz przychodów objętych zwolnieniem – otrzyma podlegające opodatkowaniu przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów-zleceń, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy PIT, obowiązek obliczenia i pobrania zaliczki w związku z tymi przychodami występuje już w tym miesiącu (czyli we wrześniu). ©℗
Ania Kędzierska-Adamczyk